Skip to main content
PPN (Pajak Pertambahan Nilai) dan SPT Masa PPN merupakan salah satu dari enam mata ujian yang harus ditempuh dalam USKP Tingkat A. Mata ujian ini dikerjakan dalam waktu 1,5 jam dengan 40 soal pilihan ganda, mencakup seluruh rangkaian kewajiban PPN — mulai dari saat transaksi dilakukan, penerbitan Faktur Pajak, pengkreditan Pajak Masukan, hingga penyetoran dan pelaporan SPT Masa PPN. Dengan tingkat kelulusan peserta baru sebesar 58,50%, PPN menempati posisi kedua terbaik di antara keenam mata ujian USKP A.

​
Tingkat Kelulusan

Data kelulusan menunjukkan performa PPN yang relatif solid di kedua kelompok peserta.

Peserta Baru — USKP A

Lulus: 58,50% (urutan kedua terbaik)Mengulang: 24,26%Sumber: PENG-20/KP3SKP/X/2025

Peserta Mengulang — USKP A

Lulus: 84,68%Mengulang: 9,08%Sumber: PENG-06/KP3SKP/V/2026
PPN termasuk mata ujian dengan tingkat kelulusan relatif baik untuk peserta baru, menempati urutan kedua setelah PPh Pot/Put. Meski demikian, hampir seperempat peserta baru masih harus mengulang — persiapan sejak ujian pertama tetap menentukan.
Dibandingkan dengan mata ujian yang lebih rawan seperti KUP, PPSP, PP dan PBB P5L & Bea Meterai, angka mengulang PPN pada peserta yang sudah pernah ujian jauh lebih rendah. Hal ini menunjukkan bahwa materi PPN relatif lebih dapat dikuasai dengan pemahaman konsep dan latihan yang terstruktur.

​
Cakupan Materi PPN dan SPT PPN

Berdasarkan Pengumuman Nomor PENG-3/KP3SKP/III/2026, cakupan materi PPN dan SPT PPN untuk USKP Tingkat A Periode I Tahun 2026 meliputi 8 area berikut:
1

Pengertian Dasar PPN

Fondasi konseptual yang wajib dipahami sebelum mempelajari ketentuan teknis PPN:
  • Karakteristik PPN — sifat PPN sebagai pajak tidak langsung, multi-stage, dan konsumsi;
  • Mekanisme PPN — cara kerja pemungutan dan pengkreditan dalam rantai produksi dan distribusi.
2

Kewajiban PKP

Kewajiban yang melekat pada Pengusaha Kena Pajak sejak pengukuhan hingga pelaporan:
  • Batasan Pengusaha Kecil — ambang batas omzet yang memisahkan PKP dari non-PKP;
  • Kewajiban pelaporan usaha untuk dikukuhkan sebagai PKP;
  • Pemungutan PPN atas penyerahan BKP/JKP;
  • Penyetoran PPN ke kas negara; dan
  • Pelaporan melalui SPT Masa PPN.
3

Objek PPN

Jenis-jenis transaksi dan kegiatan yang menjadi objek pengenaan PPN:
  • Penyerahan di dalam Daerah Pabean atas BKP dan non-BKP, JKP dan non-JKP, serta kegiatan usaha atau pekerjaan;
  • Penyerahan BKP/JKP yang PPN-nya dibebaskan dan penyerahan BKP/JKP yang PPN-nya tidak dipungut;
  • Kegiatan Membangun Sendiri (KMS); dan
  • Penyerahan aktiva perusahaan yang menurut tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan.
4

Dasar Pengenaan Pajak (DPP) dan Tarif

Cara menentukan nilai yang menjadi dasar penghitungan PPN terutang:
  • DPP: harga jual, nilai penggantian, nilai impor/ekspor, dan nilai lain;
  • Tarif PPN: 0% untuk ekspor, 12% (tarif umum), dan besaran tertentu untuk jenis transaksi khusus.
5

Faktur Pajak

Dokumen perpajakan kunci dalam mekanisme PPN — salah satu topik yang paling sering diuji:
  • Fungsi Faktur Pajak dalam sistem PPN;
  • Tata cara pengisian Faktur Pajak yang benar;
  • Ketentuan formal dan material Faktur Pajak;
  • Saat pembuatan Faktur Pajak — kapan PKP wajib menerbitkan;
  • Penggantian dan pembatalan Faktur Pajak serta pembetulan SPT;
  • Faktur Pajak tidak lengkap — konsekuensi dan penanganannya; dan
  • Nota Retur — pengembalian BKP dan dampaknya terhadap PPN.
6

Pengkreditan Pajak Masukan

Mekanisme pengurangan Pajak Masukan dari Pajak Keluaran yang menjadi esensi sistem PPN:
  • Prinsip dasar pengkreditan Pajak Masukan;
  • Pengkreditan dalam Masa Pajak yang berbeda — ketentuan dan batas waktu;
  • Kriteria Pajak Masukan yang dapat dikreditkan; dan
  • Kriteria Pajak Masukan yang tidak dapat dikreditkan — pengecualian penting yang sering diuji.
7

Pemungut PPN

Pihak-pihak yang ditunjuk pemerintah untuk memungut PPN dari transaksi tertentu:
  • Objek pemungutan pajak yang dilakukan oleh Pemungut PPN;
  • Kewajiban PKP Rekanan dalam transaksi dengan Pemungut PPN; dan
  • Kewajiban Pemungut PPN — prosedur penyetoran dan pelaporan.
8

Pengisian SPT Masa PPN

Tata cara pengisian SPT Masa PPN oleh PKP Orang Pribadi — penerapan praktis dari seluruh konsep PPN dalam formulir pelaporan resmi.

​
Format Ujian

Jumlah Soal

40 soal pilihan ganda

Durasi

1,5 jam (90 menit)

Nilai Minimum Lulus

60 — setara 24 jawaban benar dari 40 soal
Sejak April 2025, simulator MyConsultant telah disesuaikan dengan format ujian terbaru — 40 soal pilihan ganda per mata ujian. Setiap sesi dilengkapi penilaian otomatis, kunci jawaban, dan pembahasan. Tersedia pula Bank Soal USKP A dari 6 periode ujian sebelumnya dalam format PDF di Member Area.

← PPh Pot/Put

Mata ujian dengan tingkat kelulusan tertinggi di antara 6 mata ujian USKP A.

PBB P5L & Bea Meterai →

Mata ujian kelima USKP A — durasi 1,5 jam, mencakup PBB sektor P5L dan Bea Meterai.